Annales gratuites Bac STG Compta finance : Analyse de gestion de la comptabilité client

La société PROTECT-V est une PME située à Marne la Vallée. Créée en 1998 par Alain Brossart, elle fabrique des films adhésifs qui s'appliquent sur les vitrages pour résoudre des problèmes de sécurité, d'intimité, de chaleur, d'éblouissement, de décoloration ou de graffitis.
Sa clientèle est composée de professionnels du bâtiment (entrepreneurs, vitriers...) et de magasins de bricolage et décoration.
La pose des films nécessitant un matériel adapté, la société PROTECT-V commercialise également deux produits fournis parmi un fabricant qualifié :
● un matériel de pose réservé aux professionnels ;
● un kit de pose destiné aux particuliers, commercialisé par l'intermédiaire des magasins de bricolage et décoration.

L'exercice comptable coïncide avec l'année civile. Les activités de l'entreprise sont toutes soumises à la TVA au taux normal de 19,6%. La comptabilité est tenue dans un journal unique.

Dossier 1 : Relations avec les clients

Les commerciaux de l'entreprise sont libres de négocier avec les clients des remises par commande allant de 0% à 10%, sachant qu'une prime importante est versée chaque mois au commercial qui accorde le moins de remises.
Le délai de paiement accordé aux clients est de 30 jours. Les commerciaux ont pour objectif d'inciter le client à payer comptant. Si c'est le cas, le client bénéficie d'un escompte de 2%.
Chaque soir, les commerciaux mettent à jour la base de données de l'entreprise en saisissant les informations relatives aux commandes : numéro du client, référence et quantité des produits commandés, montant de la remise accordée sur la commande ainsi que le mode de paiement choisi par le client.
Le service facturation utilise ces données pour l'édition des factures.
Le 5 novembre 2006, Antoine Paleron, responsable du service facturation, vous demande de vérifier la facture n°FV1254 (voir annexe 1) qui a été éditée par un stagiaire de l'entreprise.

1. À partir des annexes 2 et 3, reconstituer la requête en langage SQL permettant d'afficher les données nécessaires de la commande C1814 permettant la vérification de la facture n°FV1254.
2. À partir du résultat de la requête précédente donné en annexe 3, indiquer les erreurs commises par le stagiaire sur la facture n°FV1254.
3. Présenter le nouveau décompte de la facture corrigé des erreurs.
4. Enregistrer la facture au journal de l'entreprise PROTECT-V.
5. Mettre à jour le compte client "Vitrerie Lemaître" sur l'annexe A (à rendre avec la copie) puis effectuer le lettrage de ce compte.
6. Quelle est la situation de ce client vis à vis de l'entreprise PROTECT-V à la date du 5 novembre 2006 ?
7. Dans l'hypothèse où la Société PROTECT-V aurait des difficultés de trésorerie et devrait avoir recours au découvert bancaire, quelle serait la conséquence de cet événement sur le résultat ?
8. Qu'aurait dû faire le commercial avant d'accepter une nouvelle commande du client ?
9. Le responsable de la facturation vous demande de rédiger les arguments pour réaliser une note de service à l'attention des commerciaux de l'entreprise pour qu'à l'avenir ces derniers soient plus attentifs à cet aspect.

Annexe 1 : Facture FV1254

Annexe 2 : Extrait du modèle relationnel

CLIENT (N°client, Nomclient, Rueclient, CPclient, Villeclient, Télclient, Mailclient, N°commercial)
N°commercial : clé étrangère en référence à N°commercial de COMMERCIAL
COMMANDE (N°commande, Datecommande, Tauxremise, Modepaiement, N°client)
N°client : clé étrangère en référence à N°client de CLIENT
LIGNECOMMANDE (N°commande, Réfproduit, Quantité)
N°commande : clé étrangère en référence à N°commande de COMMANDE
Réfproduit : clé étrangère en référence à Réfproduit de PRODUIT
PRODUIT (Réfproduit, Désignationproduit, PVHT)
COMMERCIAL (N°commercial, Nomcommercial, Prénomcommercial)

Les attributs soulignés sont des clés primaires.

Annexe 3 : Résultat de la requête (sous forme d'état)

Annexe A : Compte 411116 — Vitrerie Lemaître

1. Reconstitution de la requête SQL permettant d'afficher les données nécessaires de la commande C1814 afin de vérifier la facture FV1254 :

Le SQL ou langage structuré de requête est un pseudo langage informatique destiné à interroger une base de données relationnelle.
Il s'agit ici d'une requête de base du type :
SELECT {champs}
FROM {tables}
WHERE {conditions}
Son application donne ici :
SELECT {nom client, n°commande, référence produit, désignation produit, quantité, PVHT, taux remise, mode paiement}
FROM {CLIENT, PRODUIT, COMMANDE, LIGNE COMMANDE}
WHERE {nom = "LEMAITRE"}

2. Indication des erreurs commises par le stagiaire, à partir du résultat de la requête SQL précédente :

Le stagiaire a apparemment commis deux erreurs :
● Le taux de remise appliqué aurait dû être de 5% au lieu de 3%.
● L'escompte de 2% n'avait pas lieu d'être puisqu'il est réservé à un paiement comptant et que la vitrerie LEMAITRE paye à 30 jours.
Remarque : le montant total 2 238,31 n'est pas égal au précédent 2 239,73 alors même que 2% + 3% = 5%. Ce qui est normal car les réductions se calculent en cascade, les pourcentages ne s'additionnent pas ! (et 0,97 × 0,98 = 0,9506 ≠ 0,95).

3. Représentation du nouveau décompte de la facture corrigée des erreurs :

4. Enregistrement de la facture au journal de PROTECT-V :

5. Mise à jour du compte client "vitrerie LEMAITRE" sur l'annexe A :

6. Situation du client vis-à-vis de PROTECT-V à la date du 05/11/2006 :

Le total des Mouvements Débit est : 13 207,40 (achats).
Le total des Mouvements Crédit est : 9 097,27 (règlements).
Le solde du compte est donc débiteur de : 4 110,13.
Le client LEMAITRE a donc une dette de 4 110,13 € vis-à-vis de PROTECT-V, à la date du 05/11/2006.

7. Conséquences de cet évènement sur le résultat de l'entreprise :

La dette de la vitrerie LEMAITRE représente pour PROTECT-V une créance d'exploitation.
A ce titre elle vient s'ajouter à son Besoin en Fonds de Roulement d'Exploitation (BFRE). Elle va donc directement peser sur la trésorerie de l'entreprise, à Fonds de Roulement Net Global identique, suivant la relation :

(FRNG) = (BFRä) + (Trésorerie Netteæ)

● Si l'entreprise a déjà recours aux CBC (Concours Bancaires Courants), c'est-à-dire si sa trésorerie nette est passive, elle va devoir payer des agios supplémentaires.
● De plus, le risque de faillite par cessation des paiements n'est pas exclu en cas de suppression de la ligne de découvert par la banque de PROTECT-V.

8. Responsabilité du commercial lors de la prise de commande du client LEMAITRE :

● Le délai de paiement accordé aux clients est de 30 jours. Or, on peut observer que la vitrerie LEMAITRE met de plus en plus de temps à régler PROTECT-V.
On est passé de 1 mois à 2 mois d'attente.
● De plus, LEMAITRE na pas réglé sa facture précédente. La moindre des choses aurait été d'exiger le règlement de celle-ci (1 871,82€) avant toute nouvelle livraison.
● Il faut bien entendu agir avec diplomatie car LEMAITRE est un bon client (CA réalisé avec ce client 13 207,40 € bruts).

9. Note de service rédigée à l'intention des commerciaux afin de les sensibiliser à la question du recouvrement des créances :

Il s'agit de présenter un argumentaire, mais pas de réaliser la note proprement dite :
● Toujours consulter le relevé de compte d'un client avant toute prise de commande.
● Vérifier si la dernière facture de plus d'un mois a été réglée avant toute nouvelle commande.
● S'assurer du respect général moyen de délai de paiement de 30 jours.
● Tenir compte de l'importance du CA réalisé par le client (agir avec diplomatie).
● Insister sur l'escompte de 2% accordé systématiquement aux paiements comptant.
● Expliquer le coût pour l'entreprise des découverts en banque (taux élevé des agios).