Annales gratuites Bac STG Compta finance : Comptabilité générale

L'entreprise JARDICULTURE ET PRO est une société anonyme au capital de 100 000 € située 10 route de Châteaudun à FONTAINE dans le Loir et Cher.

Elle a deux activités :
● d'une part, elle fabrique des serres de jardin à partir de profilés en aluminium et de plaques de polycarbonate ;
● d'autre part, elle commercialise des articles de motoculture (tondeuses à gazon, par exemple) dont elle assure aussi l'entretien et la réparation.

Sa clientèle est composée de grandes surfaces spécialisées dans le jardin, de particuliers et de collectivités territoriales (mairies).

Actuellement, elle emploie 20 salariés.
Son activité est soumise à la TVA au taux normal de 19,6 % et son exercice comptable coïncide avec l'année civile.

Vous postulez pour un emploi au service comptable de l'entreprise et Monsieur DORE, chef d'entreprise, vous confie quatre dossiers à traiter afin de tester vos connaissances.

Première partie : opérations courantes

Monsieur DORE a mis en place l'organisation comptable de l'entreprise et enregistre les opérations réalisées dans un journal unique.
A partir des renseignements fournis en annexes 1 et 2 vous devez réaliser les tâches suivantes :

Travail à faire

Deuxième partie : opérations d'inventaire

Monsieur DORE vous communique des informations relatives aux opérations de fin d'exercice en annexe 3 et annexe 4.

Travail à faire

Annexe 1 - Opérations des mois de novembre et décembre 2005

Annexe 1 (suite) - Opérations des mois de novembre et décembre 2005

25/11/2005 : reçu avis de mise à disposition par la banque des fonds empruntés pour l'acquisition du nouveau véhicule Renault 25 000 €
25/11/2005 : paiement par chèque bancaire de la TVA due à l'Etat au titre du mois d'octobre : 2744 €.
26/11/2005 : reçu avis de crédit relatif à la négociation de la lettre de change relevée magnétique n°12, émise le 5 octobre 2005 :
nominal : 850 €
intérêt : 9,38 €
net porté au crédit : 822,68 €
commissions TTC : 17,94 €
28/11/2005 : réception de la facture d'avoir AV56 figurant en annexe A (à rendre avec la copie)
30/11/2005 : l'entreprise cède son ancien véhicule utilitaire Citroën ZU23 à Monsieur Journet pour la somme de 4784 € TTC payée par chèque bancaire ce jour

Annexe 2 - Information relative à la paie du mois de novembre 2005

Tous les paiements seront effectués en décembre.

Annexe 3 - Tableau d'amortissement du véhicule Citroën

Annexe 4 - Informations relatives aux créances au 31 décembre 2005

(1) En application du règlement CRC 2005-09, le terme " dépréciation " remplace le terme " provision ".

Notre client JEULIN connaît des difficultés financières depuis le 1^er septembre 2005. Il nous doit encore 1 136,20 € et la perte probable est évaluée à 30 % de la créance.

Annexe A - Facture d'avoir n°AV56 (à rendre avec la copie)

Annexe B - État des créances douteuses au 31/12/2005 (à rendre avec la copie)

(1) En application du règlement CRC 2005-09, le terme " dépréciation " remplace le terme "provision".

Dossier 1

● Première partie : opérations courantes

1. Facture d'avoir AV 56 : voir annexe A

2. Deux autres situations :

- une réduction oubliée sur la facture de doit

- une ristourne en fin de période

3. Journal unique :

4. Monsieur Dore bénéficie de trésorerie sans attendre le règlement de ses clients : lorsqu'il remet les effets de commerce à l'escompte, la banque lui prête le nominal diminué d'intérêts et d'une commission.

5. Journal

6. Salaires nets = salaires bruts — cotisations salariales
Salaires nets = 33 859,20 — 8 710,28
Salaires nets = 25 148,92

7. Coût du personnel = salaires bruts + cotisations patronales
Coût du personnel = 33 859,20 + 12 510,97
Coût du personnel = 46 370,17

● Deuxième partie : opérations d'inventaire

1. Le système d'amortissement est le système linéaire : les annuités (2003 à 2006) sont constantes.

2. Première annuité = base × taux × nombre de mois depuis la mise en service,

Soit : Première annuité = 25 000 × 20 % × 9/12 = 3 750

3. Journal :

4. L'unité d'oeuvre pour l'amortissement du véhicule Renault pourrait être le nombre de kilomètres parcourus.
Les nouvelles normes comptables permettent d'amortir les immobilisations en fonction de leur utilisation ; pour un véhicule, on peut choisir les kilomètres parcourus.

5. Créances douteuses : voir annexe B

6. Journal

7. Deux principes comptables :

● Le principe de prudence : les éléments d'actif doivent apparaître au bilan pour leur juste valeur.

● Le principe d'indépendance des exercices : les dotations doivent être rattachées à l'exercice au cours duquel elles ont eu lieu.

Annexe A - Facture d'avoir n°AV56 (à rendre avec la copie)

(1) En application du règlement CRC 2005-09, le terme " dépréciation " remplace le terme "provision".