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Annales gratuites Bac STG Compta finance : Comptabilité générale

Le sujet 2005 - Bac STG Compta finance - Epreuve de spécialité - Partie

LE SUJET

L'entreprise MEUBLOIS est une SARL au capital de 100 000 €.

Elle a deux activités :

d'une part, elle fabrique des meubles de bureaux en bois (bureaux, armoires, chaises, fauteuils...) ;

d'autre part, elle commercialise des accessoires de bureaux qu'elle achète auprès d'autres fabricants (lampes, porte-revues, porte-manteaux...).

Elle s'adresse à une clientèle d'entreprises, de grossistes et de magasins spécialisés qu'elle prospecte par l'intermédiaire de représentants salariés.

Elle emploie une cinquantaine de personnes pour la production et la vente de ses produits. Son activité est soumise à la TVA au taux normal (19,6 %).
Son exercice comptable coïncide avec l'année civile.

Jeune diplômé(e), vous vous présentez pour un test d'embauche au service comptable de la SARL MEUBLOIS et le comptable, Monsieur PELLERIN, vous confie quatre dossiers.

PREMIERE PARTIE : OPERATION COURANTES

Monsieur PELLERIN a mis en place l'organisation comptable de l'entreprise et utilise un journal unique. Il souhaite vous tester sur quelques opérations réalisées en décembre 2004.

A partir des renseignements fournis en annexe 1 et annexe 2, vous devez réaliser les tâches suivantes :

Travail à faire

1. Enregistrer, au journal unique de l'entreprise, les factures de décembre 2004 figurant dans
l'annexe 1.

2. Parmi ces opérations figure un avoir lié à un retour de marchandises non conformes. Indiquer
deux autres situations qui justifient l'établissement d'une facture d'avoir.

3. Présenter au journal de l'entreprise les écritures justifiées par l'état de rapprochement bancaire
établi en annexe 2

4. Indiquer à Monsieur PELLERIN quel serait l'intérêt d'utiliser des journaux divisionnaires.

DEUXIEMME PARTIE : OPERATIONS RELATIVES AUX IMMOBILISATIONS ET A LEUR FINANCEMENT

Pour améliorer la production, les dirigeants de l'entreprise MEUBLOIS ont décidé, en novembre 2004, d'investir dans une machine à commande numérique plus performante et de céder l'ancienne machine.
L'investissement a été partiellement financé en utilisant la trésorerie disponible, et pour le reste, en empruntant auprès de la banque.
Les informations relatives à ces opérations vous sont communiquées en annexe 3.
Ces opérations sont les seules réalisées en 2004 pour ce qui concerne les installations techniques.

Travail à faire

1. Enregistrer au journal la facture d'acquisition du nouveau matériel.

2. Présenter la première et la dernière ligne du plan d'amortissement du nouveau matériel
(annexe A à rendre avec la copie) en justifiant les calculs.
Enregistrer l'écriture nécessaire au 31/12/2004.

3. Enregistrer l'écriture de cession de l'ancienne machine le 30/11/2004.

4. Passer les écritures d'inventaire au 31/12/2004 relatives à cette cession.
Déterminer et qualifier le résultat de cession.

5. Compléter l'extrait du tableau des immobilisations et du tableau des amortissements pour ce qui
concerne les "installations techniques" au 31/12/2004 (annexe B).

6. Présenter les deux premières lignes du tableau d'amortissement de l'emprunt (annexe C à
rendre avec la copie).

7. Quelle est l'incidence sur la trésorerie de l'amortissement des immobilisations et de
l'amortissement des emprunts ?

ANNEXE 1 : FACTURES DE DECEMBRE 2004

MEUBLOIS Le 03/12/04 Doit : SA DELMAS Facture V 1204
2 bureaux modèle Florence 5 chaises modèle confort	765,00 270,00
Montant brut Remise 5 %	1 035,00 51,75
Net commercial Port forfaitaire	983,25 50,00
Montant HT TVA 19,6 %	1 033,25 202,52
Net à payer le : 03/01/2005	1 235,77

Ets TOUPIN Le 10/12/04 *Reçue le 13/12* Doit : MEUBLOIS Facture 1239
Planche de pin des Landes Remise 10 %	9 500,00 950,00
Remise 2 %	8 550,00 171,00
Net commercial Port forfaitaire	8 379,00 105,00
Montant HT TVA 19,6 % 5 palettes consignées	8 484,00 1 662,86 179,40
Net à payer le : 10/02/2005	10 326,26

MEUBLOIS Le 09/12/04 Fact AV 1204 Avoir SA DELMAS
Retour 2 chaises non conformes Brut Remise 5 %	108,00 5,40
Avoir HT TVA 19,6 %	102,60 20,11
Net à votre crédit	122,71

PAPETERIE MODERNE Le 17/12/04 Doit MEUBLOIS Fact V618
5 paquets de 5 ramettes de papier 2 cartouches d'imprimantes	60,00 202,00
Montant HT TVA 19,6 %	262,00 51,35
Net à payer le : 20/12/2004	313,35

ANNEXE 2 : ETAT DE RAPPROCHEMENT BANCAIRE AU 31/12/2004

Compte 512 chez MEUBLOIS			Compte MEUBLOIS à la Banque du Sud
Opérations	Débit	Crédit	Opérations	Débit	Crédit
Solde avant rapprochement	3 771,99		Solde avant rapprochement		4 928,04
Virement client BREVAL	1 305,20		Chèque 7845625	1 069,93
Agios sur escompte(1)		152,43	Chèque 7845631	637,50
Correction erreur(2)		54,00
Prélèvement EDF(3)		1 650,15
Solde débiteur après rapprochement		3 220,61	Solde créditeur après rapprochement	3 220,61
	5 077,19	5 077,19		4 928,04	4 928,04

(1) : dont 116,55€ d'escompte et de 30 € HT de commissions (TVA à 19,6 %)
(2) : un chèque émis à l'ordre d'un fournisseur a été comptabilisé pour un montant de 817,50 €. Après vérification sur le talon du chèque, il apparaît que le chèque était d'un montant de 871,50 €
(3) : la facture correspondante a été reçue et enregistrée le 18 décembre 2004

ANNEXE 3 : INFORMATIONS RELATIVES AUX IMMOBILISATIONS ET A LEUR FINANCEMENT

Facture reçue de la SA RICHARDSON

SA RICHARDSON Facture XA125 du 15/11/2004 Doit : SARL MEUBLOIS
Machine à commande numérique AS2000 Remise 4 %	155 000,00 6 200,00
Net Transport Installation, essais, mise en route	148 000,00 400,00 800,00
Montant HT TVA 19,6 %	150 000,00 29 400,00
Net à payer avant le 15/01/2005	179 400,00

La nouvelle machine est mise en service le 1er décembre 2004. Il est décidé de l'amortir selon le mode linéaire sur 5 ans.

L'ancienne machine a été cédée le 15 décembre 2004 pour un montant HT de 21 000 €, réglé immédiatement par chèque.
Elle avait été acquise 105 000 € le 15 juin 2001 et mise en service aussitôt.
Elle a été depuis son acquisition régulièrement amortie en linéaire sur 5 ans jusqu'à l'inventaire 2003 pour un montant de 53 375 €.

Pour financer partiellement la machine, l'entreprise a dû recourir à un emprunt. Sa banque lui a proposé un crédit de 120 000 € remboursable en 10 annuités constantes au taux de 4,5 % l'an. L'emprunt a été débloqué le 30 novembre 2004 et la première échéance interviendra le 1er décembre 2005.

ANNEXE A : TABLEAU D'AMORTISSEMENT DU MATERIEL

Date	Base	Annuité		Cumul des amortissements	VNC
Date	Base	Calcul	Montant	Cumul des amortissements	VNC
31/12/2004

31/12/2009

ANNEXE B : TABLEAUX DES IMMOBILISATIONS ET DES AMORTISSEMENTS

TABLEAU des IMMOBILISATIONS

	Valeur brute Début d'exercice	Augmentations	Diminutions	Valeur brute Fin d'exercice
Installations techniques	325 000

TABLEAU des AMORTISSEMENTS

	Valeur Début d'exercice	Augmentations	Diminutions	Valeur Fin d'exercice
Installations techniques	236 375

ANNEXE C : TABLEAU D'AMORTISSEMENTS DE L'EMPRUNT

Calcul de l'annuité: ..................................................................

	A	B	C	D	E	F
1	Emprunt	..................
2	Durée :	..................			Annuité :	................
3	Taux :	..................
4	Date	Capital restant dû début période	Intérêt	Amortissement	Annuité	Capital dû fin de période
5
6

LE CORRIGÉ

PREMIERE PARTIE : OPERATIONS COURANTES

1. Journal unique

03/12/04
411	701 7085 44571	Clients	Ventes de PF Ports et frais accessoires TVA collectée Fre V 1204 - Delmas	1 235,77	983,25 50,00 202,52
09/12/04
701 44571	411	Ventes de PF TVA collectée	Clients Fre AV 1204 - Delmas	102,60 20,11	122,71
13/12/04
601 624 44566 4096	401	Achats de MP Transports sur achats TVA déductible/BS Fournisseur, créance pour emballage à rendre	Fournisseurs Fre 1239 - Toupin	8 379,00 105,00 1 662,86 179,40	10 326,26
17/12/04
6064 44566	401	Fournitures administratives TVA déductible/BS	Fournisseurs Fre V618 - Pap. Moderne	262,00 51,35	313,35

2. Un avoir peut aussi être justifié pour :

marchandises défectueuses

remises, rabais oubliées

ristourne en fin d'année.

3. Journal

31/12/04
512	411	Banque	Client Virement de Breval	1 305,20	1 305,20
31/12/04
661 627 44566 401	512	Charges d'intérêts Services bancaires TVA déductible Fournisseurs	Banque Régularisations selon état de rapprochement	116,55 30,00 5,88 1 704,15	1 856,58

4. Les journaux divisionnaires permettent de classer les opérations comptables (factures d'achat...) et de faciliter les recherches.

DEUXIEME PARTIE : IMMOBILISATIONS ET FINANCEMENT

1. Journal

15/11/04
2154 44562	404	Matériel industriel TVA déductible sur immobilisation	Fournisseurs d'immobilisation Fre XA 125 - Richardson	150 000,00 29 400,00	179 400,00

2. Voir ANNEXE A et écriture

15/11/04
681	28154	DAP	Amortissement du matériel industriel Amortissement. déc. 2004	2 500,00	2 500,00

3. et 4. Ecriture de cession et d'inventaire

15/12/04
512	775 44571	Banque	Produits de cession d'éléments d'actif TVA collectée Cession de l'ancienne machine	25 116,00	21 000,00 4 116,00
31/12/04
681	28154	DAP	Amortissement du matériel industriel Amortissement ancienne machine	20 125,00	20 125,00
31/12/04
675 28154	2154	Valeur comptable éléments d'actifs cédés Amortissement du matériel	Matériel industriel Sortie de patrimoine	31 500,00 73 500,00	105 000,00

Résultat de la cession : 21 000 - 31 500 = - 10 500
L'entreprise réalise une perte de 10 500 € sur la vente de sa machine.

5. Voir ANNEXE B.

6. Voir ANNEXE C.

7. L'amortissement n'a pas d'incidence sur la trésorerie car ce n'est pas une charge décaissée.
L'amortissement de l'emprunt est une charge décaissée ; il entraîne une sortie de trésorerie du montant de l'annuité.

ANNEXE A : TABLEAU D'AMORTISSEMENT DU MATERIEL

Date	Base	Annuité		Cumul des amortissements	VNC
Date	Base	Calcul	Montant	Cumul des amortissements	VNC
31/12/2004	150 000		2 500	2 500	147 500

31/12/2009	150 000		27 500	150 000	0

ANNEXE B : TABLEAUX DES IMMOBILISATIONS ET DES AMORTISSEMENTS

Tableau des immobilisations

	Valeur brute Début exercice	Augmentations	Diminutions	Valeur brute Fin exercice
Installations techniques	325 000	150 000	105 000	370 000

Tableau des amortissements

	Valeur brute Début exercice	Augmentations	Diminutions	Valeur brute Fin exercice
Installations techniques	236 375	22 625	73 500	185 500

ANNEXE C : TABLEAU D'AMORTISSEMENT DE L'EMPRUNT

Calcul de l'annuité : 120 000 x (0,045/(1 - (1,045)^-10) = 15 165,45

	A	B	C	D	E	F
1	Emprunt :	120 000
2	Durée :	10			Annuité :	15 165,45
3	Taux :	4,5%
4	Date	Capital restant dû début période	Intérêt	Amortissement	Annuité	Capital dû fin de période
5	01/12/05	120 000,00	5 400,00	9 765,45	15 165,45	110 234,55
6	02/12/06	110 234,55	4 960,55	10 204,90	15 165,45	100 029,65

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