> Gestion prévisionnelle

Annales gratuites Bac STG Compta finance : Gestion prévisionnelle

Le sujet 2004 - Bac STG Compta finance - Epreuve de spécialité - Partie

LE SUJET

Il vous est demandé d'apporter un soin particulier à la présentation de votre copie.
Toute information calculée devra être justifiée. Les écritures comptables devront comporter les numéros et les noms des comptes et un libellé.

La société FLEURANS fabrique et commercialise des produits certifiés BIO à des particuliers et à des professionnels. Ces produits garantissent la présence de plus de 95 % d'ingrédients issus de l'agriculture biologique (sans engrais chimique, sans pesticide de synthèse, sans traitement à la conservation).
Vous travaillez, en tant que comptable stagiaire, dans la société FLEURANS dirigée par Monsieur GIL. Celui-ci profite de votre présence en tant que stagiaire pour vous confier plusieurs dossiers à étudier.

Les produits vendus par la société FLEURANS sont soumis à la TVA au taux réduit de 5,5 %.

L'exercice comptable coïncide avec l'année civile.

DOSSIER 2 : GESTION PREVISIONNELLE

Le 02 janvier 2004, Monsieur GIL s'interroge sur la situation de la trésorerie de la société. Au cours d'un entretien, vous lui proposez d'en réaliser la gestion prévisionnelle.
Vous avez à votre disposition l'annexe 5 et l'annexe D (à rendre avec la copie).

Travail à faire :

1. Retrouver les modalités de règlement des clients, à partir de l'annexe D. Justifier les calculs.

2. Compléter le budget de TVA, les budgets des encaissements et des décaissements ainsi que le budget de trésorerie - annexe D (à rendre avec la copie).

3. Expliquer pourquoi les dotations aux provisions ne figurent pas dans le budget des décaissements.

4. Préciser le montant qui apparaîtra dans le bilan prévisionnel pour le poste "créances clients et comptes rattachés" au 31/03/2004

5. Commenter la situation de la trésorerie pour le premier trimestre 2004 et proposer des solutions permettant l'ajustement de la trésorerie, le cas échéant.

ANNEXE 5 : Extrait de la balance au 31/12/2003 et prévisions 2004

401 000	Fournisseurs		19 000(1)
411 000	Clients	37 500(2)
430 000	Sécurité sociale et autres organismes		14 210(1)
445 510	Etat, TVA à décaisser		3 150(1)
512 100	Banque	2 450
530 000	Caisse	950

(1) payables en janvier 2004
(2) les créances clients sont encaissées en janvier 2004
Les prévisions pour le 1er trimestre 2004 sont les suivantes :

Certaines informations figurent déjà dans l'annexe D à rendre avec Ia copie,

LES ACHATS:
Les paiements aux fournisseurs s'effectuent 80 % au comptant, 20 % à 30 jours fin de mois.

LES AUTRES CHARGES :
Elles s'élèvent à 13 000 € mensuellement et sont réglées le mois même.
Par mesure de simplification, ne pas tenir compte de la TVA sur les autres charges.

LES CHARGES SOCIALES :
- les salaires sont réglés par virement bancaire le 28 de chaque mois.
- les cotisations à l'URSSAF et aux autres organismes sociaux sont estimées à 55 % du montant des salaires bruts qui s'élèvent à 20 000 € par mois. Elles sont versées le 15 du mois suivant.

LES IMPOTS :
- le règlement de la TVA due au titre du mois est effectué le 17 du mois suivant.
- l'impôt sur les bénéfices : le premier acompte estimé à 14 500 € est payé à la date limite imposée par la loi.

LES INVESTISSEMENTS : un acompte de 75 000 € est versé en février 2004 en vue de l'acquisition des nouvelles installations techniques.

ANNEXE D : Budgets

Budget des ventes

	Janvier	Février	Mars
Ventes de produits HT	80 000	70 000	80 000
TVA collectée (5,5%)	4 400	3 850	4 400
Ventes de produits TTC	84 400	73 850	84 400

Budget des achats

	Janvier	Février	Mars
Achats de matières HT	15 000	14 000	15 000
TVA déductible s/biens et serv. (5,5 %)	825	770	825
Achats de matières TTC	15 825	14 770	15 825

Budget : TVA à décaisser

	Janvier	Février	Mars
TVA collectée
TVA déductible
TVA à décaisser ou Crédit de TVA à reporter

Budget des encaissements

Eléments	Janvier	Février	Mars	Reste à encaisser
Clients
Ventes de janvier	33 760	50 640
Ventes de février
Ventes de mars
TOTAUX

Budget des décaissements

Eléments	Janvier	Février	Mars	Reste à payer
Fournisseurs
Achats matières janvier
Achats matières février
Achats matières mars
Autres charges
TVA à décaisser
Salaires nets	15 500	15 500	15 500
Cotisations sociales
Impôt sur les sociétés
Acompte s/immobilisations
TOTAUX

Budget de trésorerie

	Janvier	Février	Mars
Trésorerie initiale
Encaissements
Décaissements
Trésorerie fin période

LE CORRIGÉ

DOSSIER 2 : GESTION PREVISIONNELLE

1. Modalités de règlement des clients :
Les clients paient 40% au comptant (33 760/84 400=0,40) et 60% à 30 jours (50 640/84 400=0,60).
La totalité des ventes de janvier est bien payée dans le mois et le mois suivant.

2. ANNEXE D : Extrait de la balance au 31/12/2003 et prévisions 2004

Budget des ventes

	Janvier	Février	Mars
Ventes de produits HT	80 000	70 000	80 000
TVA collectée (5,5%)	4 400	3 850	4 400
Ventes de produits TTC	84 400	73 850	84 400

Budget des achats

	Janvier	Février	Mars
Achats de matières HT	15 000	14 000	15 000
TVA déductible s/biens et serv. (5,5 %)	825	770	825
Achats de matières TTC	15 825	14 770	15 825

Budget : TVA à décaisser

	Janvier	Février	Mars
TVA collectée	4 400	3 850	4 400
TVA déductible	825	770	825
TVA à décaisser ou Crédit de TVA à reporter	3 575	3 080	3575

Budget des encaissements

Eléments	Janvier	Février	Mars	Reste à encaisser
Clients	37 500
Ventes de janvier	33 760	50 640
Ventes de février		29 540	44 310
Ventes de mars			33 760	50 640
TOTAUX	71 260	80 180	78 070	50 640

Budget des décaissements

Eléments	Janvier	Février	Mars	Reste à payer
Fournisseurs	19 000
Achats matières janvier	12 660	3 165
Achats matières février		11 816	2 954
Achats matières mars			12 660	3 165
Autres charges	13 000	13 000	13 000
TVA à décaisser	3 150	3 575	3 080	3 575
Salaires nets	15 500	15 500	15 500
Cotisations sociales	14 210	11 000	11 000	11 000
Impôt sur les sociétés			14 500
Acompte s/immobilisations		75 000
TOTAUX	77 520	13 3056	72 694	17 740

Budget de trésorerie

	Janvier	Février	Mars
Trésorerie initiale	3 400	- 2 860	- 55 736
Encaissements	71 260	80 180	78 070
Décaissements	77 520	133 056	72 694
Trésorerie fin période	- 2 860	- 55 736	- 50 360

3. Les dotations aux provisions sont des charges calculées ; elles n'ont pas d'incidence sur la trésorerie car elles ne sont pas décaissées.

4. Montant des créances clients dans le bilan prévisionnel au 31/03/2004 = 50 640.

5. La trésorerie est négative pendant le premier trimestre. Elle s'aggrave fortement en février car l'entreprise verse un acompte important. Elle s'améliore légèrement en mars, mais reste très négative.

Solutions :

Revoir les conditions de paiement des clients et fournisseurs

Faire un emprunt pour financer l'investissement

Mobiliser des créances commerciales

Négocier le paiement de l'acompte (étalement sur plusieurs mois)

Découvert bancaire

2022 Copyright France-examen - Reproduction sur support électronique interdite

Les sujets les plus consultés

Les annales bac par serie

Les annales bac par matière